来源：上海证券报

◎记者邱德坤

今年以来，有6家A股公司由于2021年年报“难产”被证监会立案。其中，既有以疫情为借口，也有与审计机构意见不一致，最终被认定涉嫌信息披露违法违规。

“根据新证券法相关规定，上市公司未能在法定期限内披露年报就可能被证监会立案。”上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰认为，这些公司存在的问题反映出上市公司治理机制不健全，或者存在其他违法违规行为。

疫情不是借口

此前，st辅仁、退市环球（维权）、吉林化纤等公司均提及，受疫情影响，未能在法定期限内披露2021年年报。如今，ST辅仁（维权）、退市环球先后收到证监会下发的《立案告知书》。

以ST辅仁为例，公司于5月30日收到的《立案告知书》显示，由于未在法定期限内披露2021年年报，涉嫌信息披露违法违规，根据相关法律法规，证监会于5月12日对公司立案。

回顾来看，ST辅仁4月25日公告称，公司2021年年报审计工作进度未达预期，主要是受疫情防控出行限制和审计工作安排影响。到了4月30日，ST辅仁在公告中仅提及聘请新任审计机构较晚，导致审计工作时间较短，年报审计工作进度未达预期。

上交所于4月30日下发的《监管工作函》提到，ST辅仁2019年及2020年年报，分别被会计师出具了无法表示意见和保留意见的审计报告，涉及资金占用、违规担保、预计负债、应收账款、持续经营能力等风险，至今仍未消除。

5月7日，ST辅仁收到河南证监局出具的《关于对辅仁药业集团制药股份有限公司采取责令改正措施的决定》，河南证监局称，公司应切实履行上市公司披露定期报告的法定义务，尽快编制、审议、披露2021年年报。

对比来看，吉林化纤位于此前疫情防控形势较为严峻的吉林省吉林市，因此无法在法定期限内披露2021年年报。不过，公司最终在5月28日披露了2021年年报，审计机构出具了标准无保留的审计报告。

叶小杰表示，疫情确实会对公司经营及审计造成一定影响，但根据实质重于形式的原则，须明确这种影响是否足以解释延期披露年报的行为。

审计机构为难

这些因未按时披露年报被证监会立案的公司，有不少让审计机构感到“为难”。

被证监会立案的未来股份（维权），未能在法定期限内披露2021年年报的原因就包括：会计师审计报告所涉及事项无法在短时间内核实、说明。还有审计机构明确表示与上市公司意见不一致。被证监会立案的*st邦讯5月4日晚公告称，公司无法在法定期限内披露2021年年报，主要是在受赠成都能盾资产事宜的审计与评估，以及四川天府银行三方债务转移及债务豁免等事项上，未能与年报审计机构达成一致意见。

审计机构的意见确有可取之处。*ST邦讯2021年底发布《关于受赠资产的公告》《成都能盾审计报告》及《成都能盾股东股权价值评估报告书》，被北京证监局认定相关信息披露不准确，违反了《上市公司信息披露管理办法》的相关规定。

“上市公司与审计机构意见不一致，往往是传递了负面信号。”叶小杰介绍，随着监管力度加强，审计机构更加敢于说“不”。当审计机构发出信号，监管部门“接力”采取措施，也是体现监管威慑力的一种方式。

6月2日，深交所官网信息显示，*ST邦讯在此前触及财务类退市风险警示的情况下，5月4日晚公告称未能在法定期限内披露2021年年报，触及《创业板股票上市规则（2020年12月修订）》规定的股票终止上市情形，*ST邦讯自6月13日起进入退市整理期。