邱德坤

上海证券报日前刊发的《业绩“成色”几何？上下游合作方身份是什么？长期核心竞争力在哪？中科云网游戏业务真实性调查》引发市场广泛关注，监管部门也在第一时间向中科云网下发关注函，追问幕后细节。

1月26日晚，深交所向中科云网下发关注函，对于本报此前围绕中科云网经营运作提出的种种问题，监管部门要求公司做出书面说明。

本报此前报道提出的疑问包括：

第一，为何“临阵”改聘审计机构；第二，记者实地调查发现，公司与游戏业务相关的核心供应商之间存在注册地址、电话号码相同等多种“巧合”；第三，作为“经营支柱”的游戏业务，到2021年第三季度已经陷入濒临“断档”的状态，经营前景难测。

具体来看，在距离2021年年报预约披露仅剩2个月时间的关键当口，中科云网2022年1月17日召开的临时股东大会审议通过了改聘2021年度审计机构的议案。而上海证券报记者发现，中科云网新聘的审计机构立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“立信中联”），不仅规模比前任小，且负责审计的项目合伙人东松，此前曾被福建证监局处罚过。

2021年6月11日，福建证监局对立信中联及注册会计师何晓云、东松出具警示函，主要是在检查*ST实达（维权）2019年财报审计项目执业质量时发现，立信中联及注册会计师何晓云、东松作为该公司的审计机构及具体负责人，存在“预付款审计程序不到位、应收账款减值计提审计程序不到位、利用管理层专家工作的审计程序不到位”等问题。

对此，深交所在关注函中也明确要求公司与前任审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大华事务所”）要核实并补充披露，大华事务所被更换的具体原因、是否做好前后任会计师沟通工作。中科云网审计委员会及独立董事，应就本次变更会计师事务所的原因进行核实，是否存在其他原因或事项导致本次变更会计师事务所。

同时，中科云网还要说明，立信中联是否有充分时间保证年审项目的顺利开展，以及关键审计程序的充分执行，相关审计、复核程序是否符合《中国注册会计师审计准则》对确保审计质量的有关规定。

值得注意的是，深交所明确要求中科云网说明：“立信中联是否具备专业胜任能力，公司是否提前与立信中联就公司2020年审计报告意见类型形成相关安排或共识，是否存在购买审计意见的情形。”

更重要的是，上海证券报记者实地调查发现，中科云网2020年第二、第五大供应商的注册地址居然是在同一座建筑的上下楼，但现场未能寻得这两家公司踪影。同时，负责中科云网游戏业务的子公司重庆市微音文化传媒有限公司，也与这几家供应商存在千丝万缕的联系。如此“暧昧”关系，增加了外界对其业绩真实性的担忧。

对此，深交所在关注函中要求，中科云网需进一步自查2020年、2021年前五大供应商，是否与公司及下属公司存在关联关系、是否存在关联交易非关联化的情形、是否存在虚构营业收入或利润的情形，并且年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

中科云网2020年前五大供应商之一海南光一的注册地址为“海南生态软件园A17幢一层1001”，该地现为海南嘉隆互联网医院

此外，针对中科云网的经营业绩表现，深交所要求中科云网说明公司2021年第四季度净利润大幅增长的原因及合理性，与营业收入变动情况是否匹配，并请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

2021年前三季度，中科云网实现营业收入2.73亿元，归母净利润亏损569.53万元，扣非后归母净利润亏损939.02万元。而在2022年1月26日，中科云网发布业绩预告显示，预计公司2021年实现营业收入3.17亿元，归母净利润为450万元至550万元，扣非后净利润亏损30万元至80万元。

中科云网2021年度业绩预告

事实上，自2020年6月进军互联网游戏推广及运营业务至今，该块业务一直是中科云网经营业绩的主要“贡献者”。但随着公司2021年第三季度业绩显现出颓势，该业务未来的发展前景也不由让人打个问号。

可佐证的是，中科云网2022年1月26日发布业绩预告显示，公司2021年的互联网游戏推广及运营业务实现营业收入2.16亿元，而2021年上半年该业务实现营业收入1.72亿元，即2021年下半年该业务实现的营业收入仅0.44亿元。